財務(wù)信息系統(tǒng)的審計方法

　　電子商務(wù)時代，并行（在線）審計方法變得越來越重要。它為審計師提供了能持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)運行可靠性、在無紙化環(huán)境中能實時采集審計證據(jù)的方法。對財務(wù)信息系統(tǒng)（FIS）的審計主要有以下兩種方法：

　　1.系統(tǒng)控制審計復(fù)核文件和嵌入審計模塊

　　該方法是指在系統(tǒng)軟件或應(yīng)用軟件中嵌入審計模塊，系統(tǒng)在進行業(yè)務(wù)處理時，同時按指定要求采集審計證據(jù)，采集到的審計證據(jù)可直接打印輸出或存儲在專門的審計文件中，供事后查看。

　　2.綜合測試

　　在被審單位的應(yīng)用系統(tǒng)中建立一個虛擬實體，如一筆虛擬的銷售合同、存貨購人或證券投資，并為該實體編制測試數(shù)據(jù)，將測試數(shù)據(jù)與正常生產(chǎn)數(shù)據(jù)一同輸入應(yīng)用系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)有專門識別處理測試數(shù)據(jù)的程序，通過把應(yīng)用系統(tǒng)對測試數(shù)據(jù)的處理結(jié)果與獨立計算出的測試數(shù)據(jù)結(jié)果相比較，可評價應(yīng)用系統(tǒng)的控制與處理邏輯是否適當(dāng)與可靠。

　�。�1）如何編制測試數(shù)據(jù)

　　方法一：將被審單位的一部分正常生產(chǎn)數(shù)據(jù)做上標(biāo)記，作為測試數(shù)據(jù)。做標(biāo)記可選用以下方法：①修改數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，在數(shù)據(jù)庫中為每條記錄增加一個字段，標(biāo)識其既是正常生產(chǎn)數(shù)據(jù)又是測試數(shù)據(jù)，測試數(shù)據(jù)由審計師現(xiàn)場選定；②利用嵌人應(yīng)用系統(tǒng)的審計模塊或?qū)ｉT的抽樣程序，對生產(chǎn)數(shù)據(jù)隨機抽樣。

　　這種方法需要修改數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和應(yīng)用程序，審計師難以獨立完成。同時，生產(chǎn)數(shù)據(jù)中例外情況或接近臨界值的數(shù)據(jù)較少，不能全面測試系統(tǒng)應(yīng)用邏輯的各個分支。

　　方法二：審計師自行設(shè)計測試數(shù)據(jù)，與生產(chǎn)數(shù)據(jù)一同輸入系統(tǒng)。這種方法需要審計師全面了解應(yīng)用系統(tǒng)的各種處理流程，才能設(shè)計出覆蓋整體應(yīng)用程序的測試數(shù)據(jù)。

　�。�2）綜合測試法建立虛擬實體，向生產(chǎn)系統(tǒng)輸入了冗余數(shù)據(jù)，如何消除這些數(shù)據(jù)對生產(chǎn)系統(tǒng)的影響？

　　方法一：修改應(yīng)用程序，使其進行財務(wù)處理時不將審計師自行設(shè)計的測試數(shù)據(jù)計算在內(nèi)。但修改源程序會增加軟件編程者在應(yīng)用程序中嵌入非法代碼的機會，也增加了源程序版本維護的工作量。

　　方法二：審計師及時輸入抵銷分錄。盡管不必修改源程序，但對會計科目的發(fā)生額仍有影響，不便于與相關(guān)科目的勾稽。